14 Aralık 2012
tarihli ve 28497 sayılı Resmi Gazete'de 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği yayımlandı.
Söz konusu
Tebliğ ile bazı mükellef gruplarına elektronik fatura kullanma ve elektronik
defter tutma zorunluluğu getirilmiş; ayrıca buna ilişkin olarak 397 Sıra No.lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde değişiklikler yapılmıştır.
1.
Elektronik Defter ve Elektronik Fatura Zorunluluğu Kapsamına Giren
Mükellefler
Anılan Tebliğe
göre Maliye Bakanlığınca aşağıda sayılan mükellef gruplarına elektronik defter
tutma ve elektronik fatura uygulamasına dâhil olma zorunluluğu
getirilmiştir.
a) 5015 sayılı
Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile
bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011
tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip
olanlar.
b) Özel Tüketim
Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler
ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden
31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış
hasılatına sahip olanlar.
Diğer taraftan
aynı Tebliğe göre:
- Elektronik fatura uygulamasından yararlanan mükelleflerin birbirlerine yapmış oldukları mal teslimi veya hizmet ifaları için elektronik fatura düzenlemeleri zorunludur.
- Bu Tebliğ kapsamında zorunluluk getirilen mükelleflerden mal alan 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile iktisadi kamu kuruluşlarının elektronik fatura uygulamasından yararlanma ve elektronik defter tutma zorunluluğu bulunmamaktadır.
- Elektronik Fatura Uygulamasından yararlanan kayıtlı kullanıcıların güncel listesi www.efatura.gov.tr internet adresinden yayımlanacaktır.
- Elektronik Fatura Uygulamasından yararlanan mükellefler fatura düzenlemeden önce muhatabın www.efatura.gov.tr internet adresinde yer alan kayıtlı kullanıcı listesine kayıtlı olup olmadığını kontrol edecekler, kayıtlı kullanıcı ise elektronik fatura, kayıtlı kullanıcı değilse kâğıt fatura düzenleyeceklerdir.
2.
Elektronik Fatura ve Elektronik Deftere Geçiş Süresi
Anılan Tebliğde
elektronik defter ve elektronik fatura zorunluluğu getirilen mükelleflerin;
a) Elektronik
fatura uygulamasına 2013 takvim yılı içerisinde (1/9/2013
tarihi itibariyle Gelir İdaresi Başkanlığı’na başvurulması gerekmektedir.),
b) Elektronik
defter uygulamasına ise 2014 takvim yılı içerisinde (Elektronik
defter yazılımlarını kendi geliştiren mükelleflerin 1/9/2014 tarihi
itibariyle elektronik defter test süreçlerini başarı ile tamamlamış olmaları
gerekmektedir.)
geçmeleri
zorunlu tutulmuştur.
3.
Elektronik Fatura ve Elektronik Deftere Geçiş Hakkında Diğer Önemli
Hususlar
Elektronik
fatura ve elektronik deftere ilişkin olarak mezkur Tebliğ ile getirilen
zorunluluklara uymayanlar hakkında, Vergi Usul Kanununun ceza hükümleri
uygulanacaktır.
Elektronik
fatura uygulamasına dâhil olma zorunluluğu getirilen mükellefler elektronik
fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükelleflere kâğıt ortamında fatura
düzenleyemeyecekler; düzenlemeleri halinde kâğıt ortamında düzenlenen bu
faturalar hiç düzenlenmemiş sayılacaktır.
Elektronik
fatura uygulamasına dâhil olma zorunluluğu getirilen mükelleflerin elektronik
fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükellefler tarafından gönderilen
elektronik faturaları almaları zorunlu olacaktır. Bu zorunluluğa uymayan
mükellefler hakkında Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura
almayan mükelleflere tatbik olunan cezai hükümler uygulanacaktır.
Elektronik
defter tutma zorunluluğu getirilen mükellefler kâğıt ortamında defter
tutamayacaklardır. Bu mükellefler kâğıt ortamında defter tutmaları halinde hiç
defter tutmamış sayılacaklardır.
4. 397
Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde Yapılan Değişiklikler
4.1. 397
sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin Genel Olarak e-Fatura
başlıklı üçüncü bölümünün son paragrafı aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
Eski
düzenleme:
|
Yeni
düzenleme:
|
Mal veya hizmet
satışı dolayısıyla fatura düzenlemek zorunda olan mükellefler, genel hükümler
çerçevesinde kağıt fatura düzenleyebilecekleri gibi bu Tebliğde yer alan şartlar
çerçevesinde e-Fatura da düzenleyebilirler. Aynı mal veya hizmet satışı
işleminde hem kağıt faturanın hem de elektronik faturanın bir arada düzenlenmesi
mümkün değildir. Müşterinin talep etmesi durumunda ise genel hükümler
çerçevesinde sadece kağıt fatura verilmesi
zorunludur.
|
“Elektronik Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerin
birbirlerinden aldıkları mallar ve sağladıkları hizmetler için 1/9/2013
tarihinden itibaren elektronik fatura göndermeleri ve almaları
zorunludur. Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler
elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal
teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler çerçevesinde kağıt fatura
düzenlemeye devam edeceklerdir.”
|
4.2. 397
sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin Bilgi İşlem Sistemlerinin
Entegre Edilmesi Yoluyla Kullanım başlıklı 5.1.1. bölümünün ilk
paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki iki paragraf eklenmiştir.
“Bununla
birlikte mükellefler, elektronik fatura gönderme ve alma işlemlerini teknik
yeterliliğe sahip, Başkanlıktan özel entegrasyon izni almış mükelleflerin bilgi
işlem sistemi vasıtasıyla da gerçekleştirebilirler. Özel entegrasyon izni almak
isteyen mükellefler e-Fatura Uygulamasına başvuru için gerekli belgelerin
yanında özel entegrasyon talebini içeren bir dilekçe ve ekinde Özel Entegrasyon
Bilgi İşlem Sistem Raporu (BİS) ile Başkanlığa başvuru yapacaklardır. Özel
entegrasyon yapmak isteyen mükelleflerin www.efatura.gov.tr internet adresinde
yayımlanan kılavuzlara uygun bilgi işlem altyapısını kurmaları zorunludur.
Başkanlık özel entegrasyon yapan mükellefler için ilave yükümlülük belirlemeye
ve istediğinde ulusal ve uluslararası standartlara uyma zorunluluğu getirmeye
yetkilidir. Mükellefin, elektronik fatura gönderip alma işlemini özel
entegrasyon izni alan mükelleflere ait bilgi işlem sistemi vasıtasıyla
gerçekleştirmesi, muhafaza ve ibraz ödevlerini ortadan kaldırmaz. Elektronik
fatura gönderip alma işleminde kullanılan bilgi işlem sistemi yazılım ve donanım
alt yapısının Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti
Kanunlarının geçerli olduğu yerlerde bulunması zorunludur. Özel entegrasyon izni
alan mükelleflerin listesi www.efatura.gov.tr internet adresinden
yayımlanacaktır.
Bilgi işlem
sistemi yurt dışından yönetilen mükelleflerin elektronik fatura uygulamasından
entegrasyon yöntemiyle yararlanma konusundaki durumları yapacakları başvuru
üzerine Başkanlıkça değerlendirilerek elektronik fatura gönderip almalarına izin
verilebilecektir.”
4.3. 397
sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin e-Faturanın Muhafaza ve
İbraz Yükümlülüğü başlıklı 6. bölümünün üçüncü paragrafının sonuna gelmek
üzere aşağıdaki cümle eklenmiştir.
"Bu yükümlülük,
elektronik faturaların üçüncü kişiler nezdinde muhafaza edilmesi durumunda
muhafaza eden için de yasal süreler içinde geçerlidir."
4.4.
397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin e-Faturanın
Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü başlıklı 6. bölümünün dördüncü paragrafı
aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, beşinci ve altıncı paragraflar
eklenmiştir.
Eklenen Paragraflar
Eski
düzenleme:
|
Yeni
düzenleme:
|
Mükelleflere ait
e-Faturaların yine mükelleflere ait bilgi işlem sistemlerinde saklanması
gerekmekte olup, üçüncü kişiler nezdinde ya da yurt dışında yapılan saklama
işlemi Başkanlık açısından herhangi bir hüküm ifade etmemektedir. Arşivlemenin
Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının
geçerli olduğu yerlerde yapılması zorunluluğu, yurt dışında da ikincil bir
arşivleme yapılmasına engel teşkil
etmez.
|
“Mükelleflere ait
elektronik faturaların yine mükelleflere ait bilgi işlem sistemlerinde saklanması
esas olup üçüncü
kişiler nezdinde de elektronik saklama
yapılabilecektir. Başka mükelleflerden elektronik saklama hizmetinin alınması
mükelleflerin elektronik faturalarının muhafaza ve ibraz sorumluluğunu ortadan
kaldırmaz. Elektronik faturaların muhafazasının
Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının
geçerli olduğu yerlerde yapılması zorunludur. Bu zorunluluk yurt
dışında ikincil bir arşivleme yapılmasına engel teşkil
etmez.
|
Eklenen Paragraflar
Başka
mükelleflere ait elektronik faturaları saklama hizmeti verenler elektronik
fatura uygulamasını bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu yöntemiyle kullanmak
zorundadır. Elektronik Fatura Saklama Hizmeti verecek mükelleflerin Başkanlığa
“Elektronik Fatura Saklama Hizmeti Başvuru Formu ve Taahhütnamesi” ile başvuru
yaparak saklama izni almaları zorunludur. Bu amaçla başvuru yapacak
mükelleflerin başvuru dilekçesi ekinde Bilgi İşlem Sistem Raporunu (BİS)
göndermesi gerekmektedir. Başkanlıktan elektronik fatura saklama hizmeti izni
almadan saklama yapılması Başkanlık nezdinde hüküm ifade etmez. Saklama izni
alan mükelleflerin listesi www.efatura.gov.tr internet adresinden
yayımlanacaktır. Saklama koşulları ve saklama hizmeti verecek mükellefin uyması
gereken diğer kurallar www.efatura.gov.tr internet adresinde
yayımlanacaktır.
Gerekli görülen
durumlarda, elektronik fatura saklama hizmeti verenlerden elektronik fatura
bilgilerine ilişkin olarak belirlenecek standartlara uygun üretilecek raporların
ibrazı, elektronik fatura saklama hizmeti verenlere ait bilgi işlem sistem veya
sistemlerine sürekli erişimin sağlanması sureti ile istenebilir. Bu kapsamda,
ifade edilen erişimin sağlanması için kullanılacak yöntem ve teknolojiler ile
ibraz yükümlülüğünün yerine getirilmesi ile ilgili süreçler www.efatura.gov.tr
adresinde açıklanır. Elektronik fatura saklama hizmeti verenlerin bilgi işlem
sistemine erişim ile ilgili yetki, sektör, mükellef veya faaliyet hacimleri
itibarıyla kullanılabilir. Başkanlık elektronik fatura saklama hizmeti veren
mükellefler için ilave yükümlülük belirlemeye ve istediğinde ulusal ve
uluslararası standartlara uyma zorunluluğu getirmeye yetkilidir. Maliye
Bakanlığı gerek görmesi halinde, bu Tebliğde belirlenen esaslar ile sınırlı
olmak üzere, başka mükelleflere ait elektronik faturaları saklama hizmeti
verenlerin bilgi işlem sistemlerini denetleme yetkisine sahiptir.”
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder