Elektrik enerjisi sözleşmesine istinaden yurt dışından ithal edilen elektrik enerjisinin, ilgili ayın son günü saat 24.00'e kadar gelmeye devam ettiği, dolayısıyla gelen enerjinin KDV matrahının ay bitiminden sonra kesinleştiği ve gümrük beyannamesinin bir sonraki ayda açıldığından, ithalde ödenecek KDV tutarının bir sonraki ayda tahakkuk ettiği ve ödendiği, bu nedenle, ithalat işlemine ilişkin olarak yüklenen KDV nin bir sonraki ayda indirilecek KDV olarak değerlendirilebildiği, ilgili ayda hasılat KDV'den indirilemeyen bu tutarların ciddi bir finansman sıkıntısı oluşturduğu ve bu durumun mağduriyete sebep olduğu; Bir önceki aya ilişkin olarak ithal edilen ve faturası bir sonraki ayda düzenlenen elektrik enerjisinin teslimi ile ilgili olarak, gümrük makbuzu üzerinde gösterilen KDV, en erken gümrük makbuzunun kanuni defterlere kaydedildiği dönem beyannamesinde indirim konusu yapılabileceği, ancak, indirim hakkının, her halükarda ithalat işlemi için öngörülen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla gümrük makbuzunun yasal defterlere kaydedildiği dönemde kullanılabileceği hk.
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi
Grup Müdürlüğü)
|
|||||
Sayı
|
:
|
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.10-2591
|
15/08/2012
|
||
Konu
|
:
|
Elektrik ithalin KDV matrahının ay
sonunda kesinleşmesi, ithalde ödenen KDV'nin bir sonraki ay tahakkuk etmesi
ve yüklenilen KDV'den indirilememesi
|
|||
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; elektrik enerjisi sözleşmesine
istinaden yurt dışından ithal ettiğiniz enerjinin, ilgili ayın son günü saat
24.00'e kadar gelmeye devam ettiği, dolayısıyla gelen enerjinin KDV matrahının
ay bitiminden sonra kesinleştiği ve gümrük beyannamesi bir sonraki ayda
açıldığından ithalde ödenecek KDV tutarının bir sonraki ayda tahakkuk ettiği ve
ödendiği, bu nedenle, ithalat işlemine ilişkin olarak yüklendiğiniz KDV nin bir
sonraki ayda indirilecek KDV olarak değerlendirilebildiği, ilgili ayda hasılat
KDV nizden indirilemeyen bu tutarların şirketiniz için ciddi bir finansman
sıkıntısı oluşturduğu ve bu durumun mağduriyetinize sebep olduğu belirtilerek
uygulamaya ilişkin Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesinde; ticari, sınaî, zirai
faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve
hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
10/ı maddesinde; ithalatta, Gümrük Kanununa göre gümrük vergisi ödeme
mükellefiyetinin başlaması, gümrük vergisine tabi olmayan işlemlerde ise gümrük
beyannamesinin tescili anında KDV yönünden vergiyi doğuran olayın meydana
geleceği,
10/g maddesinde; vergiyi doğuran olayın su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma
ve benzeri enerji dağıtım veya kullanımlarında bunların bedellerinin tahakkuk
ettirilmesi anında doğduğu,
21/1 inci maddesinde; ithalatta KDV'nin matrahını, ithal edilen malın
gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre
alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun
bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe
tespit edilecek değerinin oluşturacağı,
29/1-b maddesinde; mükelleflerin ithal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla
ödenen katma değer vergisini yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden
hesaplanan KDV den, aksine hüküm olmadıkça indirebilecekleri,
29/3 maddesinde; indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu
takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere
kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği,
34/1 maddesinde ise; yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve
hizmetlere ait KDV'nin alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu
üzerinden ayrıca gösterilmesi ve bu vesikaların kanunî defterlere kaydedilmek
şartıyla indirilebileceği,
47 nci maddesinde de; ithal sırasında alınan KDV nin gümrük makbuzunda
ayrıca gösterileceği,
hükme bağlanmıştır.
Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde; (bir önceki aya ilişkin olarak
ithal edilen ve faturası bir sonraki ayda düzenlenen elektrik enerjisinin
teslimi ile ilgili olarak) gümrük makbuzu üzerinde gösterilen KDV, en erken
gümrük makbuzunun kanuni defterlere kaydedildiği dönem beyannamesinde indirim
konusu yapılabilecektir. Ancak, indirim hakkının, her halükarda ithalat işlemi
için öngörülen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak
kaydıyla gümrük makbuzunun yasal defterlere kaydedildiği dönemde
kullanılabileceği tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder