T.C.
GELİR
İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL
VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef
Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı
|
:
|
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.11-2337
|
27/07/2012
|
|
Konu
|
:
|
İhraç kayıtlı alınan ancak
süresinde ihraç edilememesi nedeniyle izleyen yıl rücu yoluyla ödenen
verginin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı.
|
|
|
İlgide
kayıtlı özelge talep formunuzda, Ekim/2009 döneminde ihraç kayıtlı aldığınız ve
süresinde ihraç edememeniz nedeniyle Mart/2010 döneminde imalatçıya ödediğiniz
verginin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü
talep edilmektedir.
3065
sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
11/1-c
maddesinde, ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim
edilen mallara ait KDV nin ihracatçılar tarafından ödenmeyeceği, mükelleflerce
tahsil edilemeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu
verginin vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı,
Söz
konusu malların ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3
ay içerisinde ihraç edilmesi halinde tecil edilen verginin terkin edileceği,
İhracatın
yukarıdaki şartlara uygun olarak gerçekleşmemesi halinde, tecil olunan
verginin, tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Kanunun 51 inci
maddesine göre belirlenen gecikme zammı ile birlikte tahsil olunacağı, ancak
ihraç edilmek şartıyla teslim edilen malların Vergi Usul Kanununda belirtilen
mücbir sebepler nedeniyle ihraç edilememesi halinde, tecil edilen verginin
tecil edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre
ilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte tahsil edileceği,
29/1 inci
maddesinde, mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan
KDV den, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak
kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen
fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV yi indirim konusu yapabilecekleri,
29/3 üncü
maddesinde, indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı
aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği
vergilendirme döneminde kullanılabileceği,
32 nci
maddesinde ise, Kanunun 11, 13, 14, 15 ve 17/4-s maddeleri kapsamına giren
işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV nin iade
edileceği,
hüküm
altına alınmıştır.
İhraç
kayıtlı alınan mallara ilişkin yüklenilen KDV, ihracatçı açısından ihracatın
yapılması gereken 3 aylık sürenin sonu itibariyle indirilebilir hale
geldiğinden, ihracatçının süresinde ihraç edemediği mallara yönelik yüklendiği
KDV'yi en erken 3 aylık sürenin bitiş gününü takip eden günün dahil olduğu
dönem içinde ve nihai olarak o dönemi kapsayan takvim yılı içerisinde indirim
konusu yapması mümkün bulunmaktadır. Diğer bir deyişle ihraç kayıtlı
teslimlerde ihracatın gerçekleşmemesi halinde, ihracatçı için indirilecek KDV
bakımından vergiyi doğuran olay ihracat için zorunlu olan sürenin bitimini
takip eden gün itibariyle meydana gelmektedir.
Buna
göre; Şirketiniz tarafından Ekim/2009 döneminde ihraç kaydıyla teslim alınan
ancak, 3 aylık süre içerisinde ihraç edilemeyen mallara ilişkin KDV, üç aylık
sürenin bitimini takip eden günün dahil olduğu vergilendirme döneminde, ilgili
dönemin kapsayan takvim yılı aşılmamak suretiyle indirim konusu
yapılabilecektir. Söz konusu dönemde indirim hesaplarına alınan ve indirim
yoluyla telafi edilemeyen KDV tutarının, malın daha sonra ihraç edilmesi
durumunda iadeye konu edilebileceği tabiidir.
Bilgi
edinilmesini rica ederim.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder